Налоговые долги при банкротстве — спишут или нет

TL;DR: Долги перед ФНС — транспортный, имущественный, земельный налог, НДФЛ, страховые взносы (для бывших ИП), пени и штрафы — при банкротстве физлица списываются наравне с банковскими как обычные долги третьей очереди по ст. 213.27 ФЗ-127. НЕ списываются только текущие платежи — налоги, возникшие после даты возбуждения процедуры банкротства (ст. 5 + ст. 213.28 ч. 5 ФЗ-127) — их обязан платить параллельно с процедурой. ФНС — один из частых кредиторов-инициаторов: при долге свыше 500 тыс ₽ и просрочке более 3 месяцев налоговая вправе сама подать на твоё банкротство (ст. 213.5 ФЗ-127). Особенно касается бывших ИП с долгами по налогам, страховым взносам, НДФЛ — налоговая часто инициирует процедуру именно в этом сегменте. Списание происходит автоматически при завершении процедуры — отдельных заявлений в ФНС подавать не нужно, инспекция получит определение суда об освобождении должника по ст. 213.28 и закроет лицевой счёт. Для МФЦ-процедуры — те же правила, без обращения в суд.

Главное одним абзацем

Налоговая для процедуры банкротства физлица — обычный кредитор третьей очереди. Долги перед бюджетом списываются по тем же правилам, что банковские кредиты или микрозаймы. Главное — правильно их заявить в реестр требований, и финансовый управляющий это сделает сам, ФНС автоматически подаёт требования в банкротство.

Какие налоги списываются

Списываются — почти все:

• Транспортный налог (за машину).
• Имущественный налог (за квартиру, дом, дачу).
• Земельный налог (за участок).
• НДФЛ — если был самозанятым с неуплаченными взносами или работодателем-должником.
• Налог при УСН — для бывших ИП.
• Налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых.
• Страховые взносы в ПФР/Соцфонд — для бывших ИП.
• Штрафы и пени по налогам.

Все эти долги попадают в третью очередь реестра (ст. 213.27 ФЗ-127) и распределяются вместе с банковскими/МФО-кредитами пропорционально размеру требований.

Какие налоговые долги НЕ списываются

Только текущие платежи (ст. 213.28 ч. 5):

• Налоги, возникшие после даты возбуждения процедуры банкротства.
• Налоги на имущество, которое НЕ продано в процедуре (на единственное жильё, на машину инвалида) — за период после возбуждения дела.
• НДФЛ, удержанный с продажи имущества в процедуре.

Пример. Возбуждение банкротства — 1 марта 2026. Транспортный налог за 2025 год (уведомление пришло в декабре 2025, срок уплаты до 01.12.2026) — это долг до банкротства, спишется. А вот налог за 2026 год за машину инвалида, которая осталась — это текущий платёж, не спишется.

Как происходит включение ФНС в реестр

Стандартный сценарий:

1. Финансовый управляющий публикует сообщение о банкротстве в «Коммерсанте» и на Федресурсе.
2. ФНС автоматически отслеживает публикации (через мониторинг или ручную проверку).
3. В течение 2 месяцев ФНС подаёт заявление о включении в реестр требований (ст. 213.8).
4. К заявлению — выписка о задолженности по ИНН должника.
5. Управляющий и должник проверяют расчёт. Если есть возражения — подают в суд.
6. Суд утверждает требование ФНС, оно попадает в реестр.

На практике ФНС редко пропускает срок — это автоматизированный процесс.

Что делать с возражениями

Часто возникают споры по сумме:

• Двойное начисление — ФНС начислила налог на машину, которая давно продана. Подавай возражения с договором купли-продажи и справкой из ГИБДД.
• Истёкший срок — налог за период более 3 лет назад без напоминаний (формально просрочка взыскания истекает за 3 года).
• Ошибка в расчёте — слишком большие пени, неправильная ставка. Можно подать в суд возражение с своим расчётом.

Если возражения удовлетворят — требование ФНС урезается до правильной суммы.

Если ФНС подала на банкротство первой

По ст. 213.5 ФЗ-127 ФНС может подать без судебного решения, если у тебя долг более 500 тыс. ₽ и просрочка более 3 месяцев. Условия:

• Долг подтверждён актом сверки или решением налоговой инспекции.
• Превышен порог 500 тыс. ₽.
• Прошло более 3 месяцев со срока уплаты.

Часто ФНС подаёт на бывших ИП с накопленными долгами по налогам и страховым взносам. Это плюс/минус стандартный сценарий для тех, кто закрыл ИП с долгами и не подал на банкротство сам.

Налоги на имущество в процедуре

Особый случай. Когда финансовый управляющий продаёт через торги, скажем, квартиру или машину должника:

• НДФЛ с продажи уплачивается в момент сделки.
• Считается текущим платежом.
• Идёт в первую очередь, перед расчётами с обычными кредиторами.
• НЕ списывается при завершении процедуры.

Поэтому управляющий из вырученных денег сначала покрывает НДФЛ, потом — расходы процедуры, и только остаток идёт кредиторам.

Сравнение: налоги vs другие долги

Что с уголовкой по налогам

Помимо гражданско-правового долга есть уголовная ответственность за уклонение:

• Ст. 198 УК РФ — уклонение физлица от уплаты налогов в крупном (от 2,7 млн ₽ за 3 года) и особо крупном (от 13,5 млн ₽) размере.
• До 1 года лишения свободы за крупный, до 3 лет — за особо крупный.

Банкротство не освобождает от уголовной ответственности. Уплата долгов по налогам — основание для прекращения уголовного дела (ст. 28.1 УПК РФ), но в банкротстве долги не «уплачиваются», а списываются. Поэтому если уголовное дело возбуждено — сначала закрыть его через уплату, потом подавать на банкротство.

Частые вопросы

Списываются ли налоговые долги при банкротстве физлица?

Да, списываются. По ст. 213.28 ФЗ-127 налоговые долги перед ФНС (транспортный, имущественный, земельный, НДФЛ, страховые взносы) попадают в третью очередь и списываются наравне с банковскими кредитами и микрозаймами. Не списываются только текущие платежи — налоги, возникшие после даты возбуждения процедуры.

Может ли ФНС подать на моё банкротство?

Да. По ст. 213.5 ФЗ-127 ФНС подаёт без судебного решения, если у тебя долг по налогам/сборам/страховым взносам более 500 000 ₽ и просрочка более 3 месяцев. На практике это частый сценарий для бывших ИП с накопленной задолженностью.

Списывают ли долги по транспортному налогу?

Да, транспортный налог за период до даты возбуждения банкротства списывается на общих основаниях. Если ты владелец машины и до подачи на банкротство накопил долг по транспортному налогу за несколько лет — он входит в реестр требований ФНС и списывается после процедуры.

Что с НДФЛ при продаже имущества в банкротстве?

НДФЛ с продажи имущества в процедуре банкротства считается текущим платежом (ст. 213.28 ч. 5) и НЕ списывается. Финансовый управляющий из вырученных денег сначала уплачивает НДФЛ в бюджет, потом — расходы процедуры, остаток — кредиторам.

Списываются ли налоги бывшего ИП?

Да. Налоги, страховые взносы, штрафы и пени, накопленные за период предпринимательства, списываются при банкротстве физлица. Закрытие ИП до банкротства не освобождает от долгов — но банкротство списывает их полностью, кроме случаев фиктивности и уголовной ответственности по ст. 198 УК РФ.

Что дальше:

• Что такое 127-ФЗ простыми словами — общая процедура
• Можно ли после банкротства открыть ИП — для бывших предпринимателей
• Конкурсная масса при банкротстве — что продают, и куда идёт НДФЛ
• Если кредитор подал на банкротство — когда ФНС подаёт сама

Источники:

• ФЗ-127 ст. 213.28 «Завершение процедуры» — списание долгов
• ФЗ-127 ст. 213.27 «Очерёдность» — кому платят первыми
• НК РФ глава 1 — общие нормы по налогам
• УК РФ ст. 198 — уголовка за уклонение

Важно: статья общая, не индивидуальная юридическая консультация. Если есть уголовное дело по ст. 198 УК или крупные налоговые задолженности — обязательно к юристу по банкротству.